《二次营改增时代房地产企业最新涉税疑难问题处理及土增税管控规划》高端实用大课

  课程三：广州6月29日（周四）企业应收账款管理秘诀及催收方法与信用控制高端实用财管大课!

  原始凭证是经济业务发生所取得或填制的书面证明，是会计核算的重要依据而且具有法律上的约束力。原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。在处理原始凭证时，需要把握好以下14个要点：

  （1）原始凭证一定要具有的内容：原始凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的公司名称和填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容；数量、单价和金额。

  （2）外来原始凭证（如发票、收据等），必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址，必要的注明身份证号码。

  （3）自制原始凭证（如入库单、领料单等）必须有经办单位负责人（或其指定的人员）和经办人签名或者盖章。

  （4）凡需填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

  （5）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

  （6）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”，不得以退货替收据。

  （7）职工因公借款的借据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

  （8）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

  （9）原始凭证发现错误或无法辨认的，不得涂改、挖补。未入账的原始凭证，应退回填制单位或填制人员补填或更正，更正处应当加盖开出单位的公章；发现有违反财经纪律和财会制度的，应拒绝受理，对弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改等违法乱纪的，应扣留凭证，报告领导处理。已经入账的原始凭证，不能抽出，应另外以正确原始凭证进行更正。

  （10）原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，复制时，须有财务专员在场。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人共同签名或盖章。

  （11）外来原始凭证如有遗失，应取得原填制单位盖章证明，并注明原始凭证编号金额和内容等，经单位领导人批准后，才能作原始凭证。如确实没办法取得证明的如火车、汽车、轮船、飞机票等，由当事人写出详情，由单位领导人批准后，代作原始凭证。

  （12）正常的情况下，记账凭证必须附有原始凭证并注明张数。原始凭证的张数按自然张数计算（原始凭证汇总表应计算在内，原始凭证粘贴纸不应计算）。

  如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。

  一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单一定要具有原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证公司名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证公司名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。

  更正错误或结账、调账的记账凭证，可以不附原始凭证，但应对调整事项说清楚。

  （13）附在办理收付款项的记账凭证后的原始凭证，在办理完收付款项后，必须加盖“收讫”、“付讫”戳记。

  （14）附在记账凭证之后的原始凭证，应折叠、粘贴整齐，对小于记账凭证的原始凭证（如：火车、汽车、飞机、轮船票等），要粘贴在与记账凭证一样大小的原始凭证粘贴单上。

  对于数量较多的原始凭证，如收、发料单等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”字样、原始凭证名称和编号。

  各种经济合同、存出保证金收据及涉外文件等重要原始凭证，应另行编制目录，单独登记保管，并在有关记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

  当然若企业在发生预付大型设备款或在建工程款时，管理方面需要出示预付每户款的金额，设三级、多级明细或使用财务软件的相关功能满足需要。

  这可是我们收藏多年的处理原始凭证的要点总结，很实用，希望对大家也有帮助!

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  特别提醒：因本课程涉及很多核心敏感内容，会场严禁录下声音和影像，敬请配合和谅解!

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  营改增新政陆续出炉，地产行业营改增影响与变化继续，营改增正确地处理与风险管控，开发项目土地增值税的影响变化等等，都要求我们学习再学习,,必须参加本次课程培训——2017年，堪称业界的“第二次营改增”，财税新政日新月异，因此提醒各位财务专员，不要简单地认为营改增已经过去和结束，其实才起步，未来更要持续3-5年。这段时间中，你们可以再一次进行选择停滞不前，也可以再一次进行选择奋起直追，这是对你们的挑战，更是给你们的机遇！

  一、自2017年6月1日起，将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围;

  二、自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证;

  三、自2017年5月1日起，销售活动板房、机器设备、钢结构等自产货物同时提供建筑安装配置服务，不属于混合销售，分别核算分别纳税;

  四、自2017年5月1日起，纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，不再跨区域预缴税款了;

  五、自2017年5月1日起，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可根据甲供工程选择适用简易计税方法计税;

  六、纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票;

  特别要说的是,营改增对房地产开发企业的影响是全方位的，不仅仅影响房地产开发企业的财税处理——流转税、土地增值税、企业所得税等的计算与缴纳、企业账务处理，而且影响房地产开发企业获得土地使用权的方式、融资的方式等方方面面。

  房地产开发企业如何在后营改增时代从企业运营的角度，防范纳税风险，进行纳税筹划，是每位房地产开发企业的管理者、财税人员关注的焦点问题。中国财税在线网广东泽华财税培训机构从自身财税培训优势出发，特此举办“

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  老师国内资深实战派税务专家、房地产税务筹划专家、咨询顾问、金牌讲师、“财税实战大咖”、注册会计师、注册税务师。任职于全国前八强5A级税务师事务所、内资全国前三强会计师事务所。受聘担任远洋地产、华侨城、祥祺集团等二十多家知名地产集团、上市公司、集团公司的常年税务顾问。专注于房地产税务规划、并购重组税务规划、IPO上市财税规划、税务风险诊断、培训顾问等工作，有着非常丰富的资本交易架构设置、城市更新（三旧改造），房地产税务筹划咨询顾问及清算经验。近年来多次受邀在税局系统内部及全国各大培训机构讲解房地产税收与资本税收。授课风格生动诙谐、风趣幽默，深受学员好评，被业内称为“财税实战大咖”。【课程大纲】（案例分析为主）

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